Számos ponton változik az adózás rendje 2025-ben, több – inkább jogtechnikai, jogalkalmazást segítő – módosítás lép hatályba az adózás rendjéről szóló törvényben (Art.) és az adóigazgatási rendtartásról szóló törvényben (Air). Az alábbiakban összefoglaljuk a cégvezetők figyelmére is érdemes jelentősebb változásokat.
Adótitok megismerése indokolt esetekben
Egy cég adótitoknak minősülő adatait (így az adótartozásra vonatkozó információkat) főszabály szerint csak a cég törvényes képviselője, a vezető tisztségviselő (általa meghatalmazott személyek) ismerhetik meg. Ugyanakkor számos esetben a tulajdonosoknak is jogos érdeke fűződhet ezen információk megismeréséhez. Újdonság, hogy a gazdasági társaságok nem vezető tisztségviselő tagjai és részvényesei is jogosulttá válnak az adótitoknak minősülő tartozás összegének megismerésére, amennyiben céljuk a cég adótartozásának kiegyenlítése a további működés biztosítása érdekében. Ez a lehetőség – praktikus okokból – nem vonatkozik a nyilvánosan működő részvénytársaságokra.
Szintén praktikus lehet az adótitokra vonatkozó rendelkezéseknek az a módosítása, amivel lehetővé válik az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény (Efo. tv.) szerinti munkaviszony elektronikus bejelentésére szolgáló alkalmazással történő bejelentésekor a bejelentő tájékoztatása arról, hogy a bejelentendő személy az Efo. tv. szerinti munkaviszonyokra vonatkozó időtartamkorlátra tekintettel foglalkoztatható-e még egyszerűsített foglalkoztatás keretében.
Mentesülés a be nem jelentett egyszerűsített foglalkoztatás szankcionálása alól
A be nem jelentett foglalkoztatott miatt kiszabott mulasztási bírság alól bizonyos esetekben mentesülhet az adózó, amennyiben korábban megfelelő bevallást nyújtott be. Ez a kedvezmény már az egyszerűsített foglalkoztatási jogviszonyokra is ki fog terjedni. A módosítás értelmében a NAV nem szab ki a be nem jelentett egyszerűsített foglalkoztatott miatt mulasztási bírságot, ha az adózó
a) az egyszerűsített foglalkoztatási jogviszonnyal összefüggő bevallási és adófizetési kötelezettségét határidőben és az ellenőrzés megkezdéséig teljesítette, és
b) az ellenőrzés megállapításairól szóló jegyzőkönyvre tehető észrevétel benyújtására előírt határidőn belül, a foglalkoztatottra vonatkozóan biztosítotti bejelentést teljesítette.
Láncolatos áfa-ügyletek ellenőrzési határideje kitolódik
Az adóellenőrzést érintő legfontosabb változás, hogy olyan láncolatos ügyletek esetében, amelyek több adózót is érintenek, az ellenőrzési határidők jelentősen hosszabbodnak, annak érdekében, hogy az ilyen ellenőrzések során megalapozott megállapításokat tehessen az adóhatóság. A határidőkre és azok meghosszabbítására vonatkozó szabályok változásával a megbízható adózók esetében maximum 365, más adózóknál 540 napra nyúlhat az adóellenőrzés.
Közzétételi listáról való lekerülés lehetősége
Az adózó évente egyszer kérheti, hogy lekerüljön a be nem jelentett foglalkoztatottakat tartalmazó közzétételi listáról, ha legfeljebb 5 munkavállalót nem jelentett be, és a bírságot időben megfizette. A közzétételt kiváltó bírság tízszerese a mulasztási bírságnak.
Magasabb bírságtételek, változnak az üzletlezárás szabályai
Egyes adminisztratív kötelezettségek felhívás ellenére történő elmulasztása esetén a kiszabható bírság maximuma 200 ezer forintra nő nem természetes személyeknél. A NAV jogosult lesz üzletlezárást elrendelni az online pénztárgépek szabálytalan használata esetén is. Újdonság, hogy az üzletlezárással kapcsolatos fellebbezésnek halasztó hatálya lesz a lezárás végrehajtására.
Digitalizálódik a helyszíni ellenőrzés
A helyszíni ellenőrzések során a jövőben elektronikus jegyzőkönyv készíthető, amelyet a jelen lévő személy minősített elektronikus aláírással vagy – ennek hiányában – biometrikus kézi aláírással hitelesíthet.
